Приказ Департамента госимущества Пензенской обл. от 09.07.2015 N 46 "Об утверждении Положения о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите Департамента государственного имущества Пензенской области"
ДЕПАРТАМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА
ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
от 9 июля 2015 г. № 46
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ КОНТРОЛЕ И
ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ АУДИТЕ ДЕПАРТАМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОГО
ИМУЩЕСТВА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
В соответствии с Постановлением Правительства Пензенской области от 15.08.2014 № 571-пП "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями средств бюджета Пензенской области, главными администраторами доходов бюджета Пензенской области, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Пензенской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" (с последующими изменениями), руководствуясь Положением о Департаменте государственного имущества Пензенской области, утвержденным Постановлением Правительства Пензенской области от 26.01.2012 № 35-пП (с последующими изменениями), приказываю:
1. Утвердить Положение о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите Департамента государственного имущества Пензенской области в соответствии с приложением 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить состав Комиссии по проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в соответствии с приложением 2 к настоящему приказу.
3. Настоящий приказ опубликовать (разместить) на официальном сайте Департамента государственного имущества Пензенской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
4. Настоящий приказ вступает в силу с момента его подписания.
5. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Врио начальника
А.М.КУДИНОВ
Приложение 1
к приказу
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
ПОЛОЖЕНИЕ
О ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ КОНТРОЛЕ И ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ
АУДИТЕ ДЕПАРТАМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА
ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
I. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает правила осуществления Департаментом государственного имущества Пензенской области (далее - Департамент) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита:
- в структурных подразделениях Департамента, организующих и выполняющих внутренние процедуры составления и исполнения областного бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;
- в учреждениях, подведомственных Департаменту.
II. Осуществление внутреннего финансового контроля
2. Под внутренним финансовым контролем понимается непрерывный процесс, осуществляемый руководством, должностными лицами Департамента, организующими и выполняющими бюджетные процедуры, направленный на соблюдение правовых актов, регулирующих процедуры составления и исполнения бюджета, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, а также на обеспечение экономности и результативности использования бюджетных средств.
3. Предметом внутреннего финансового контроля являются бюджетные процедуры (составляющие их операции), осуществляемые Департаментом в рамках закрепленных за ним бюджетных полномочий.
4. Формами осуществления внутреннего финансового контроля являются выполняемые контрольные действия, к которым относятся:
- проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения;
- санкционирование действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур;
- сверка данных;
- сбор и анализ информации о результатах выполнения бюджетных процедур.
5. Внутренний финансовый контроль осуществляется Комиссией по проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, состав которой утверждается приказом Департамента государственного имущества Пензенской области (далее - Комиссия) в соответствии с должностными регламентами членов Комиссии в отношении внутренних бюджетных процедур в соответствии с Планом внутреннего финансового контроля (далее - План контроля).
III. Планирование внутреннего финансового контроля
6. Планирование внутреннего финансового контроля осуществляется путем формирования Плана контроля по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению.
7. В Плане контроля по каждому предмету внутреннего финансового контроля устанавливаются:
должностное лицо, ответственное за выполнение бюджетной процедуры (составляющей ее операции);
периодичность выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции);
контрольное действие;
должностное лицо, осуществляющее контрольное действие;
метод внутреннего финансового контроля;
способ внутреннего финансового контроля;
периодичность контрольного действия.
В целях определения эффективных методов внутреннего финансового контроля и контрольных действий, включаемых в План контроля, проводится оценка бюджетных рисков.
8. Председатель Комиссии представляет на утверждение начальнику Департамента государственного имущества Пензенской области проект Плана контроля, составленный с учетом анализа внутреннего финансового контроля за прошедший период, до начала очередного финансового года.
9. Актуализация Плана контроля проводится:
- при принятии решения о внесении изменений в План контроля;
- в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, определяющих необходимость изменения бюджетных процедур (составляющих их операций).
10. Контроль за выполнением Плана контроля осуществляют председатель Комиссии и секретарь Комиссии.
IV. Проведение внутреннего финансового контроля
11. Внутренний финансовый контроль в Департаменте осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов внутреннего финансового контроля, установленных в Плане контроля.
12. Самоконтроль осуществляется должностным лицом Департамента сплошным образом по мере совершения им операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур) путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
13. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным или выборочным способом председателем Комиссии путем санкционирования операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур).
14. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными Департаменту учреждениями путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием на необходимость внесения исправлений, устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо отметкой (разрешительной надписью) на представленном документе.
V. Оформление результатов внутреннего финансового контроля
15. Выявленные нарушения положений нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, нарушения или недостатки при исполнении бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений или недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в журнале внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению.
16. В журнал внутреннего финансового контроля вносятся следующие фактические данные:
предмет внутреннего финансового контроля;
дата выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции);
характеристика контрольного действия;
результат контрольного действия (нарушение или недостаток);
дата обнаружения нарушения или недостатка;
причина возникновения нарушения или недостатка;
меры по устранению (предупреждению) нарушения или недостатка;
результат (факт устранения нарушения или недостатка, наличие последствий).
17. Журнал внутреннего финансового контроля составляется и ведется с учетом Плана контроля, утвержденного на текущий финансовый год, членами Комиссии, ответственными за выполнение бюджетных процедур.
18. Журнал внутреннего финансового контроля должен быть прошит, пронумерован.
19. Журналы внутреннего финансового контроля хранятся в Департаменте в течение пяти лет.
20. На основе данных журнала внутреннего финансового контроля формируется отчетность о результатах внутреннего финансового контроля согласно приложению № 3 к настоящему Положению.
21. Отчетность составляется:
- ежеквартально в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- ежегодно в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
22. Информация о результатах внутреннего финансового контроля предоставляется Комиссией начальнику Департамента не реже одного раза в квартал.
В случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, информация о результатах внутреннего финансового контроля предоставляется незамедлительно.
23. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля начальник Департамента принимает решение:
- о необходимости устранения выявленных нарушений или недостатков в установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;
- об отсутствии оснований для применения мер, указанных в предыдущем подпункте настоящего пункта;
- о внесении изменений в План контроля;
- о направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.
24. Департамент предоставляет в Министерство финансов Пензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа эффективности осуществления внутреннего финансового контроля Департамента.
VI. Осуществление внутреннего финансового аудита
25. Внутренний финансовый аудит в Департаменте осуществляется Комиссией.
Комиссия подчиняется непосредственно и исключительно начальнику Департамента.
Деятельность Комиссии основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
26. Предметом внутреннего финансового аудита являются совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями Департамента, подведомственными получателями средств бюджета Пензенской области, администраторами источников финансирования дефицита бюджета Пензенской области (далее - объекты аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
27. Комиссия осуществляет подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Департамента, направляемых в Министерство финансов Пензенской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета (далее - Заключение).
28. Заключение подготавливается Комиссией по результатам проверки представленных структурными подразделениями Департамента предложений с обоснованиями в целях составления и рассмотрения проекта бюджета в части расходов, главным распорядителем которых является Департамент.
29. Проверка проводится течение 2 рабочих дней с момента предоставления документов. По результатам проверки подготавливается Заключение, которое должно содержать выводы:
- об обоснованности и полноте документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта бюджета;
- о соответствии или несоответствии документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, действующему законодательству.
30. В случае необоснованности, неполноты или несоответствия предоставленных документов действующему законодательству документ возвращается на доработку в структурное подразделение Департамента.
31. После устранения замечаний документ предоставляется в Комиссию для проведения проверки устранения указанных в Заключении замечаний.
32. В Министерство финансов Пензенской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета направляются документы, имеющие положительное Заключение Комиссии.
VII. Планирование внутреннего финансового аудита
33. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые аудиторские проверки назначаются начальником Департамента и осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, формируемым Комиссией (далее - План аудита), по форме согласно приложению № 4 к настоящему Положению.
34. План аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
35. По каждой аудиторской проверке в Плане аудита указываются:
- проверяемая бюджетная процедура (составляющая ее операция);
- объект аудита;
- срок проведения аудиторской проверки;
- ответственные исполнители.
36. До начала очередного финансового года Комиссия представляет на утверждение начальнику Департамента проект Плана аудита, составленный с учетом анализа данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
- осуществления внутреннего финансового контроля в текущем (отчетном) финансовом году;
- проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
37. Контроль за выполнением Плана аудита осуществляет председатель Комиссии.
38. Внеплановые аудиторские проверки назначаются начальником Департамента на основании поступившей информации о нарушениях, а также в рамках контроля за устранением нарушений, выявленных в ходе внутреннего финансового аудита.
VIII. Проведение аудиторских проверок
39. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной председателем Комиссии до начала ее проведения.
40. Программа аудиторской проверки содержит:
- тему аудиторской проверки;
- наименование объектов аудита;
- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
При составлении программы из членов Комиссии формируется группа работников, проводящих аудиторскую проверку, (далее - аудиторская группа) и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Состав аудиторской группы и ее руководитель утверждается председателем Комиссии.
41. Срок проведения аудиторской проверки определяется индивидуально и зависит, прежде всего, от масштаба объекта аудита и сложности учета. Аудиторская проверка не может превышать 45 рабочих дней.
42. Продление срока проведения аудиторской проверки, установленного при назначении аудиторской проверки, осуществляется приказом Департамента на основании мотивированной докладной записки руководителя аудиторской группы, но не более чем на 5 рабочих дней.
Основаниями для продления аудиторской проверки являются:
- получение в ходе проведения аудиторской проверки от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников информации, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;
- наличие обстоятельств непреодолимой силы.
43. Решение о назначении или продлении аудиторской проверки оформляется приказом Департамента, в котором указывается наименование объекта аудита, тема аудиторской проверки, основание проведения или продления аудиторской проверки, состав аудиторской группы, срок проведения аудиторской проверки.
44. Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы в Департамент.
Основаниями для приостановления аудиторской проверки являются:
- отсутствие бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита - на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки;
- непредставление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представление неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.
45. Приостановление аудиторской проверки оформляется приказом Департамента.
Руководитель аудиторской группы в течение 3 рабочих дней с момента издания соответствующего приказа направляет руководителю объекта аудита:
- копию приказа Департамента о приостановлении аудиторской проверки;
- требование в письменном виде об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления аудиторской проверки. В требовании должен быть указан срок его выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается аудиторская проверка.
46. После устранения причин приостановления проверки аудиторская группа возобновляет проведение аудиторской проверки в сроки, устанавливаемые соответствующим приказом Департамента.
IX. Оформление результатов внутреннего финансового аудита
47. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который составляется в течение 10 рабочих дней с момента окончания срока проведения аудиторской проверки, в двух экземплярах по форме согласно приложению № 5 к настоящему Положению.
Акт аудиторской проверки подписывается руководителем аудиторской группы. В течение 3 рабочих дней с момента подписания один экземпляр акта вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта аудиторской проверки. О получении акта аудиторской проверки представитель объекта аудита, уполномоченный на его получение, делает запись в экземпляре акта аудиторской проверки, который остается у руководителя аудиторской группы.
Срок рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита составляет 5 рабочих дней с момента его получения.
Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
48. Результаты аудиторской проверки излагаются на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися у объекта аудита документами, объяснений должностных и материально ответственных лиц.
По итогам проведения аудиторской проверки формируется рабочая документация, содержащая:
- документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
- сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
- сведения о выполнении Плана контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
- перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;
- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
- копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
- копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
- акт аудиторской проверки.
49. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению № 6 к настоящему Положению.
Отчет о результатах аудиторской проверки содержит информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
- выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в План контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.
50. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки предоставляется начальнику Департамента.
51. По результатам рассмотрения указанного отчета начальник Департамента принимает решение:
- о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
- о направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.
52. Комиссией составляется отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению № 7 к настоящему Положению.
53. Отчетность составляется:
- ежеквартально в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- ежегодно в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
54. Отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита предоставляется начальнику Департамента не реже одного раза в квартал.
55. Департамент предоставляет в Министерство финансов Пензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.
Приложение 2
к приказу
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
СОСТАВ
КОМИССИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Александров
Александр Петрович
-
начальник отдела по работе с госпредприятиями и учреждениями, председатель Комиссии;
Хорев
Дмитрий Валерьевич
-
заместитель начальника отдела финансов, учета, отчетности и информатизации, секретарь комиссии;
Бугреева
Наталья Николаевна
-
главный специалист-эксперт отдела по управлению земельными ресурсами, член комиссии;
Котова
Елена Владимировна
-
главный специалист-эксперт юридического отдела, член комиссии;
Кошелева
Светлана Константиновна
-
главный специалист-эксперт отдела аренды, член комиссии;
Сюзюмова
Наталья Владимировна
-
главный специалист-эксперт отдела по работе с госпредприятиями и учреждениями, член комиссии;
Федорова
Ольга Владимировна
главный специалист-эксперт отдела по проведению аукционов и конкурсов, член комиссии.
Приложение № 1
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента государственного
имущества Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
"УТВЕРЖДАЮ"
начальник Департамента
государственного имущества
Пензенской области
_________ ________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" _________________ 20 ___
План
внутреннего финансового контроля на 20 ___ год
№ п/п
Предмет внутреннего финансового контроля
Должностное лицо, ответственное за выполнение бюджетной процедуры (составляющей ее операции)
Периодичность выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции)
Контрольное действие
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Метод внутреннего финансового контроля
Способ внутреннего финансового контроля
Периодичность контрольного действия
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
2
...
Председатель Комиссии по проведению внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита ___________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 2
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
Журнал
внутреннего финансового контроля за 20 ___ год
№ п/п
Предмет внутреннего финансового контроля
Дата выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции)
Характеристика контрольного действия
Результат контрольного действия (нарушение или недостаток)
Дата обнаружения нарушения или недостатка
Причина возникновения нарушения или недостатка
Меры по устранению (предупреждению) нарушения или недостатка
Результат (факт устранения нарушения или недостатка, наличие последствий)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
2
...
В настоящем Журнале пронумеровано и прошито _____ листов.
Председатель Комиссии по проведению внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 3
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
Отчет
о результатах внутреннего финансового контроля по состоянию
на "01" __________ 20 __ года
№ п/п
Метод внутреннего финансового контроля
Количество совершенных контрольных действий
Количество выявленных нарушений или недостатков
Количество предложенных мер по устранению нарушений или недостатков
Количество принятых к исполнению мер
Количество материалов, направленных в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы
1
2
3
4
5
6
7
1
Самоконтроль
2
Контроль по уровню подчиненности
3
Контроль по уровню подведомственности
Председатель Комиссии по проведению внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита ___________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 4
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
"УТВЕРЖДАЮ"
начальник Департамента
государственного имущества
Пензенской области
_________ ________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" _________________ 20 ___
План
внутреннего финансового аудита на 20 ___ год
№ п/п
Проверяемая бюджетная процедура (составляющая ее операция)
Объект внутреннего финансового аудита
Срок проведения аудиторской проверки
Ответственные исполнители
1
2
3
4
5
1
2
...
Председатель Комиссии по проведению внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита ___________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 5
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
Акт
аудиторской проверки № ____
г. Пенза "__" ____________ 20 __ года
На основании __________________________________________________________
(вид, реквизиты правового акта Департамента о проведении
аудиторской проверки)
аудиторской группой в составе _____________________________________________
(ФИО, должность руководителя,
___________________________________________________________________________
участников аудиторской группы, в творительном падеже)
проведена _________________________________________________________________
(вид аудиторской проверки, предмет внутреннего финансового аудита)
в отношении _______________________________________________________________
(наименование объекта аудита)
по основным вопросам: _____________________________________________________
(перечень основных вопросов)
Проверяемый период: __________________________________________________.
Срок проведения: с _________________________ по ______________________.
Краткая характеристика объекта аудита (при необходимости):
полное и краткое наименование, ИНН, КПП, ОГРН;
ведомственная принадлежность, сведения об учредителях;
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
лица, ответственные за осуществление финансово-хозяйственной деятельности в объекте аудита в проверяемом периоде;
лица, ответственные за состояние бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности в объекте аудита в проверяемом периоде;
кем и когда проводилась предыдущая проверка, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ее ходе;
иная информация об объекте аудита, имеющая существенное значение для оценки результатов аудиторской проверки.
Перечень проверенных документов:
1. ___________________________________________________________________.
2. ___________________________________________________________________.
И т.д. _______________________________________________________________.
(наименование документов и за какой период)
В ходе проведения ___________________________ установлено следующее.
(вид аудиторской проверки)
1. ___________________________________________________________________.
2. ___________________________________________________________________.
И т.д. _______________________________________________________________.
(результаты проверочных действий на объекте аудита по
каждому вопросу аудиторской проверки)
Выводы и предложения (рекомендации) по результатам проведения
аудиторской проверки.
Руководитель аудиторской группы
_______________________________ _______________ _______________________
должность подпись (расшифровка подписи)
Акт аудиторской проверки получил (заполняется в случае вручения):
______________________________ _______________ ________________________
должность лица объекта аудита подпись (расшифровка подписи)
"__" ________________ 20 __ года
дата получения акта аудиторской проверки
В случае направления - отметка о входящем объекта аудита (номер, дата).
Приложение № 6
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
Отчет
о результатах аудиторской проверки
Аудиторской группой в составе _________________________________________
(ФИО, должность руководителя,
___________________________________________________________________________
участников аудиторской группы, в творительном падеже)
в соответствии с __________________________________________________________
(вид, реквизиты правового акта Департамента о проведении
аудиторской проверки)
проведена ________________________________________________________________.
(вид аудиторской проверки)
Внутренний финансовый аудит проведен за период ________________________
и включал следующие направления __________________________________________.
(предмет внутреннего финансового аудита)
По результатам проведенной аудиторской проверки установлено:
1. Общая оценка надежности функционирования системы внутреннего финансового контроля по проверенным направлениям удовлетворительная/неудовлетворительная. По сравнению с результатами предыдущей проверки очевидно улучшение/ухудшение состояния внутреннего финансового контроля.
2. Представленная объектом аудита бюджетная отчетность достоверна/не достоверна.
3. Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета соответствует/не соответствует методологии и стандартам, установленным Министерством финансов Российской Федерации.
4. При осуществлении бюджетных процедур в полной/неполной мере применяются автоматизированные информационные системы.
5. Обобщенная оценка по результатам аудиторской проверки по иным направлениям - в зависимости от цели аудиторской проверки.
В ходе проведения внутреннего финансового аудита выявлены следующие недостатки и нарушения, которые требуют повышенного внимания руководства с точки зрения риска:
___________________________________________________________________________
(описание выявленных в ходе аудиторской проверки недостатков и нарушений
(в количественном и денежном выражении),
___________________________________________________________________________
условий и причин недостатков и нарушений, а также
значимых бюджетных рисков))
Возражения со стороны объекта аудита отсутствуют/сводятся к
следующему _______________________________________________________________.
На основании изложенного, в целях устранения выявленных недостатков и
нарушений, а также минимизации бюджетных рисков предлагается:
___________________________________________________________________________
(выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков
___________________________________________________________________________
и нарушений, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению
___________________________________________________________________________
изменений в планы внутреннего финансового контроля, предложения по
повышению экономности и результативности использования средств бюджета
Пензенской области)
Также просим __________________________________________________________
(наименование подразделения объекта аудита, допустившего
недостатки и нарушения)
разработать мероприятия с указанием срока их выполнения.
Руководитель аудиторской группы
_______________________________ _____________ _________________________
должность подпись (расшифровка подписи)
Приложение № 7
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента государственного
имущества Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента государственного
имущества Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
Отчет
о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
по состоянию на "01" ____________ 20 __ года
№ п/п
Наименование отчетного показателя
Значение показателя
1
2
3
1
Количество проведенных проверок, всего:
по плану внутреннего финансового аудита
внеплановых
2
Количество объектов аудита, всего:
в том числе (указывается перечень объектов аудита)
3
Количество проверок, в ходе которых выявлены недостатки и нарушения, всего:
по плану внутреннего финансового аудита
внеплановых
4
Количество выявленных недостатков и нарушений, всего:
финансовых нарушений
нефинансовых недостатков и нарушений
5
Сумма выявленных финансовых нарушений, всего (рублей):
в ходе плановых проверок (рублей)
в ходе внеплановых проверок (рублей)
6
Количество мероприятий по устранению недостатков и нарушений
7
Количество устраненных нарушений, всего:
финансовых нарушений
нефинансовых недостатков и нарушений
8
Сумма устраненных финансовых нарушений (рублей)
------------------------------------------------------------------
ДЕПАРТАМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА
ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
от 9 июля 2015 г. № 46
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ КОНТРОЛЕ И
ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ АУДИТЕ ДЕПАРТАМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОГО
ИМУЩЕСТВА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
В соответствии с Постановлением Правительства Пензенской области от 15.08.2014 № 571-пП "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями средств бюджета Пензенской области, главными администраторами доходов бюджета Пензенской области, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Пензенской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" (с последующими изменениями), руководствуясь Положением о Департаменте государственного имущества Пензенской области, утвержденным Постановлением Правительства Пензенской области от 26.01.2012 № 35-пП (с последующими изменениями), приказываю:
1. Утвердить Положение о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите Департамента государственного имущества Пензенской области в соответствии с приложением 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить состав Комиссии по проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в соответствии с приложением 2 к настоящему приказу.
3. Настоящий приказ опубликовать (разместить) на официальном сайте Департамента государственного имущества Пензенской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
4. Настоящий приказ вступает в силу с момента его подписания.
5. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Врио начальника
А.М.КУДИНОВ
Приложение 1
к приказу
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
ПОЛОЖЕНИЕ
О ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ КОНТРОЛЕ И ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ
АУДИТЕ ДЕПАРТАМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА
ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
I. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает правила осуществления Департаментом государственного имущества Пензенской области (далее - Департамент) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита:
- в структурных подразделениях Департамента, организующих и выполняющих внутренние процедуры составления и исполнения областного бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;
- в учреждениях, подведомственных Департаменту.
II. Осуществление внутреннего финансового контроля
2. Под внутренним финансовым контролем понимается непрерывный процесс, осуществляемый руководством, должностными лицами Департамента, организующими и выполняющими бюджетные процедуры, направленный на соблюдение правовых актов, регулирующих процедуры составления и исполнения бюджета, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, а также на обеспечение экономности и результативности использования бюджетных средств.
3. Предметом внутреннего финансового контроля являются бюджетные процедуры (составляющие их операции), осуществляемые Департаментом в рамках закрепленных за ним бюджетных полномочий.
4. Формами осуществления внутреннего финансового контроля являются выполняемые контрольные действия, к которым относятся:
- проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения;
- санкционирование действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур;
- сверка данных;
- сбор и анализ информации о результатах выполнения бюджетных процедур.
5. Внутренний финансовый контроль осуществляется Комиссией по проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, состав которой утверждается приказом Департамента государственного имущества Пензенской области (далее - Комиссия) в соответствии с должностными регламентами членов Комиссии в отношении внутренних бюджетных процедур в соответствии с Планом внутреннего финансового контроля (далее - План контроля).
III. Планирование внутреннего финансового контроля
6. Планирование внутреннего финансового контроля осуществляется путем формирования Плана контроля по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению.
7. В Плане контроля по каждому предмету внутреннего финансового контроля устанавливаются:
должностное лицо, ответственное за выполнение бюджетной процедуры (составляющей ее операции);
периодичность выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции);
контрольное действие;
должностное лицо, осуществляющее контрольное действие;
метод внутреннего финансового контроля;
способ внутреннего финансового контроля;
периодичность контрольного действия.
В целях определения эффективных методов внутреннего финансового контроля и контрольных действий, включаемых в План контроля, проводится оценка бюджетных рисков.
8. Председатель Комиссии представляет на утверждение начальнику Департамента государственного имущества Пензенской области проект Плана контроля, составленный с учетом анализа внутреннего финансового контроля за прошедший период, до начала очередного финансового года.
9. Актуализация Плана контроля проводится:
- при принятии решения о внесении изменений в План контроля;
- в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, определяющих необходимость изменения бюджетных процедур (составляющих их операций).
10. Контроль за выполнением Плана контроля осуществляют председатель Комиссии и секретарь Комиссии.
IV. Проведение внутреннего финансового контроля
11. Внутренний финансовый контроль в Департаменте осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов внутреннего финансового контроля, установленных в Плане контроля.
12. Самоконтроль осуществляется должностным лицом Департамента сплошным образом по мере совершения им операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур) путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
13. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным или выборочным способом председателем Комиссии путем санкционирования операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур).
14. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными Департаменту учреждениями путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием на необходимость внесения исправлений, устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо отметкой (разрешительной надписью) на представленном документе.
V. Оформление результатов внутреннего финансового контроля
15. Выявленные нарушения положений нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, нарушения или недостатки при исполнении бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений или недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в журнале внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению.
16. В журнал внутреннего финансового контроля вносятся следующие фактические данные:
предмет внутреннего финансового контроля;
дата выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции);
характеристика контрольного действия;
результат контрольного действия (нарушение или недостаток);
дата обнаружения нарушения или недостатка;
причина возникновения нарушения или недостатка;
меры по устранению (предупреждению) нарушения или недостатка;
результат (факт устранения нарушения или недостатка, наличие последствий).
17. Журнал внутреннего финансового контроля составляется и ведется с учетом Плана контроля, утвержденного на текущий финансовый год, членами Комиссии, ответственными за выполнение бюджетных процедур.
18. Журнал внутреннего финансового контроля должен быть прошит, пронумерован.
19. Журналы внутреннего финансового контроля хранятся в Департаменте в течение пяти лет.
20. На основе данных журнала внутреннего финансового контроля формируется отчетность о результатах внутреннего финансового контроля согласно приложению № 3 к настоящему Положению.
21. Отчетность составляется:
- ежеквартально в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- ежегодно в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
22. Информация о результатах внутреннего финансового контроля предоставляется Комиссией начальнику Департамента не реже одного раза в квартал.
В случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, информация о результатах внутреннего финансового контроля предоставляется незамедлительно.
23. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля начальник Департамента принимает решение:
- о необходимости устранения выявленных нарушений или недостатков в установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;
- об отсутствии оснований для применения мер, указанных в предыдущем подпункте настоящего пункта;
- о внесении изменений в План контроля;
- о направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.
24. Департамент предоставляет в Министерство финансов Пензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа эффективности осуществления внутреннего финансового контроля Департамента.
VI. Осуществление внутреннего финансового аудита
25. Внутренний финансовый аудит в Департаменте осуществляется Комиссией.
Комиссия подчиняется непосредственно и исключительно начальнику Департамента.
Деятельность Комиссии основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
26. Предметом внутреннего финансового аудита являются совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями Департамента, подведомственными получателями средств бюджета Пензенской области, администраторами источников финансирования дефицита бюджета Пензенской области (далее - объекты аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
27. Комиссия осуществляет подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Департамента, направляемых в Министерство финансов Пензенской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета (далее - Заключение).
28. Заключение подготавливается Комиссией по результатам проверки представленных структурными подразделениями Департамента предложений с обоснованиями в целях составления и рассмотрения проекта бюджета в части расходов, главным распорядителем которых является Департамент.
29. Проверка проводится течение 2 рабочих дней с момента предоставления документов. По результатам проверки подготавливается Заключение, которое должно содержать выводы:
- об обоснованности и полноте документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта бюджета;
- о соответствии или несоответствии документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, действующему законодательству.
30. В случае необоснованности, неполноты или несоответствия предоставленных документов действующему законодательству документ возвращается на доработку в структурное подразделение Департамента.
31. После устранения замечаний документ предоставляется в Комиссию для проведения проверки устранения указанных в Заключении замечаний.
32. В Министерство финансов Пензенской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета направляются документы, имеющие положительное Заключение Комиссии.
VII. Планирование внутреннего финансового аудита
33. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые аудиторские проверки назначаются начальником Департамента и осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, формируемым Комиссией (далее - План аудита), по форме согласно приложению № 4 к настоящему Положению.
34. План аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
35. По каждой аудиторской проверке в Плане аудита указываются:
- проверяемая бюджетная процедура (составляющая ее операция);
- объект аудита;
- срок проведения аудиторской проверки;
- ответственные исполнители.
36. До начала очередного финансового года Комиссия представляет на утверждение начальнику Департамента проект Плана аудита, составленный с учетом анализа данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
- осуществления внутреннего финансового контроля в текущем (отчетном) финансовом году;
- проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
37. Контроль за выполнением Плана аудита осуществляет председатель Комиссии.
38. Внеплановые аудиторские проверки назначаются начальником Департамента на основании поступившей информации о нарушениях, а также в рамках контроля за устранением нарушений, выявленных в ходе внутреннего финансового аудита.
VIII. Проведение аудиторских проверок
39. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной председателем Комиссии до начала ее проведения.
40. Программа аудиторской проверки содержит:
- тему аудиторской проверки;
- наименование объектов аудита;
- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
При составлении программы из членов Комиссии формируется группа работников, проводящих аудиторскую проверку, (далее - аудиторская группа) и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Состав аудиторской группы и ее руководитель утверждается председателем Комиссии.
41. Срок проведения аудиторской проверки определяется индивидуально и зависит, прежде всего, от масштаба объекта аудита и сложности учета. Аудиторская проверка не может превышать 45 рабочих дней.
42. Продление срока проведения аудиторской проверки, установленного при назначении аудиторской проверки, осуществляется приказом Департамента на основании мотивированной докладной записки руководителя аудиторской группы, но не более чем на 5 рабочих дней.
Основаниями для продления аудиторской проверки являются:
- получение в ходе проведения аудиторской проверки от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников информации, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;
- наличие обстоятельств непреодолимой силы.
43. Решение о назначении или продлении аудиторской проверки оформляется приказом Департамента, в котором указывается наименование объекта аудита, тема аудиторской проверки, основание проведения или продления аудиторской проверки, состав аудиторской группы, срок проведения аудиторской проверки.
44. Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы в Департамент.
Основаниями для приостановления аудиторской проверки являются:
- отсутствие бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита - на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки;
- непредставление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представление неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.
45. Приостановление аудиторской проверки оформляется приказом Департамента.
Руководитель аудиторской группы в течение 3 рабочих дней с момента издания соответствующего приказа направляет руководителю объекта аудита:
- копию приказа Департамента о приостановлении аудиторской проверки;
- требование в письменном виде об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления аудиторской проверки. В требовании должен быть указан срок его выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается аудиторская проверка.
46. После устранения причин приостановления проверки аудиторская группа возобновляет проведение аудиторской проверки в сроки, устанавливаемые соответствующим приказом Департамента.
IX. Оформление результатов внутреннего финансового аудита
47. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который составляется в течение 10 рабочих дней с момента окончания срока проведения аудиторской проверки, в двух экземплярах по форме согласно приложению № 5 к настоящему Положению.
Акт аудиторской проверки подписывается руководителем аудиторской группы. В течение 3 рабочих дней с момента подписания один экземпляр акта вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта аудиторской проверки. О получении акта аудиторской проверки представитель объекта аудита, уполномоченный на его получение, делает запись в экземпляре акта аудиторской проверки, который остается у руководителя аудиторской группы.
Срок рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита составляет 5 рабочих дней с момента его получения.
Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
48. Результаты аудиторской проверки излагаются на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися у объекта аудита документами, объяснений должностных и материально ответственных лиц.
По итогам проведения аудиторской проверки формируется рабочая документация, содержащая:
- документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
- сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
- сведения о выполнении Плана контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
- перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;
- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
- копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
- копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
- акт аудиторской проверки.
49. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению № 6 к настоящему Положению.
Отчет о результатах аудиторской проверки содержит информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
- выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в План контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.
50. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки предоставляется начальнику Департамента.
51. По результатам рассмотрения указанного отчета начальник Департамента принимает решение:
- о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
- о направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.
52. Комиссией составляется отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению № 7 к настоящему Положению.
53. Отчетность составляется:
- ежеквартально в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- ежегодно в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
54. Отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита предоставляется начальнику Департамента не реже одного раза в квартал.
55. Департамент предоставляет в Министерство финансов Пензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.
Приложение 2
к приказу
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
СОСТАВ
КОМИССИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Александров
Александр Петрович
-
начальник отдела по работе с госпредприятиями и учреждениями, председатель Комиссии;
Хорев
Дмитрий Валерьевич
-
заместитель начальника отдела финансов, учета, отчетности и информатизации, секретарь комиссии;
Бугреева
Наталья Николаевна
-
главный специалист-эксперт отдела по управлению земельными ресурсами, член комиссии;
Котова
Елена Владимировна
-
главный специалист-эксперт юридического отдела, член комиссии;
Кошелева
Светлана Константиновна
-
главный специалист-эксперт отдела аренды, член комиссии;
Сюзюмова
Наталья Владимировна
-
главный специалист-эксперт отдела по работе с госпредприятиями и учреждениями, член комиссии;
Федорова
Ольга Владимировна
главный специалист-эксперт отдела по проведению аукционов и конкурсов, член комиссии.
Приложение № 1
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента государственного
имущества Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
"УТВЕРЖДАЮ"
начальник Департамента
государственного имущества
Пензенской области
_________ ________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" _________________ 20 ___
План
внутреннего финансового контроля на 20 ___ год
№ п/п
Предмет внутреннего финансового контроля
Должностное лицо, ответственное за выполнение бюджетной процедуры (составляющей ее операции)
Периодичность выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции)
Контрольное действие
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Метод внутреннего финансового контроля
Способ внутреннего финансового контроля
Периодичность контрольного действия
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
2
...
Председатель Комиссии по проведению внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита ___________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 2
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
Журнал
внутреннего финансового контроля за 20 ___ год
№ п/п
Предмет внутреннего финансового контроля
Дата выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции)
Характеристика контрольного действия
Результат контрольного действия (нарушение или недостаток)
Дата обнаружения нарушения или недостатка
Причина возникновения нарушения или недостатка
Меры по устранению (предупреждению) нарушения или недостатка
Результат (факт устранения нарушения или недостатка, наличие последствий)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
2
...
В настоящем Журнале пронумеровано и прошито _____ листов.
Председатель Комиссии по проведению внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 3
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
Отчет
о результатах внутреннего финансового контроля по состоянию
на "01" __________ 20 __ года
№ п/п
Метод внутреннего финансового контроля
Количество совершенных контрольных действий
Количество выявленных нарушений или недостатков
Количество предложенных мер по устранению нарушений или недостатков
Количество принятых к исполнению мер
Количество материалов, направленных в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы
1
2
3
4
5
6
7
1
Самоконтроль
2
Контроль по уровню подчиненности
3
Контроль по уровню подведомственности
Председатель Комиссии по проведению внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита ___________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 4
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
"УТВЕРЖДАЮ"
начальник Департамента
государственного имущества
Пензенской области
_________ ________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" _________________ 20 ___
План
внутреннего финансового аудита на 20 ___ год
№ п/п
Проверяемая бюджетная процедура (составляющая ее операция)
Объект внутреннего финансового аудита
Срок проведения аудиторской проверки
Ответственные исполнители
1
2
3
4
5
1
2
...
Председатель Комиссии по проведению внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита ___________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 5
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
Акт
аудиторской проверки № ____
г. Пенза "__" ____________ 20 __ года
На основании __________________________________________________________
(вид, реквизиты правового акта Департамента о проведении
аудиторской проверки)
аудиторской группой в составе _____________________________________________
(ФИО, должность руководителя,
___________________________________________________________________________
участников аудиторской группы, в творительном падеже)
проведена _________________________________________________________________
(вид аудиторской проверки, предмет внутреннего финансового аудита)
в отношении _______________________________________________________________
(наименование объекта аудита)
по основным вопросам: _____________________________________________________
(перечень основных вопросов)
Проверяемый период: __________________________________________________.
Срок проведения: с _________________________ по ______________________.
Краткая характеристика объекта аудита (при необходимости):
полное и краткое наименование, ИНН, КПП, ОГРН;
ведомственная принадлежность, сведения об учредителях;
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
лица, ответственные за осуществление финансово-хозяйственной деятельности в объекте аудита в проверяемом периоде;
лица, ответственные за состояние бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности в объекте аудита в проверяемом периоде;
кем и когда проводилась предыдущая проверка, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ее ходе;
иная информация об объекте аудита, имеющая существенное значение для оценки результатов аудиторской проверки.
Перечень проверенных документов:
1. ___________________________________________________________________.
2. ___________________________________________________________________.
И т.д. _______________________________________________________________.
(наименование документов и за какой период)
В ходе проведения ___________________________ установлено следующее.
(вид аудиторской проверки)
1. ___________________________________________________________________.
2. ___________________________________________________________________.
И т.д. _______________________________________________________________.
(результаты проверочных действий на объекте аудита по
каждому вопросу аудиторской проверки)
Выводы и предложения (рекомендации) по результатам проведения
аудиторской проверки.
Руководитель аудиторской группы
_______________________________ _______________ _______________________
должность подпись (расшифровка подписи)
Акт аудиторской проверки получил (заполняется в случае вручения):
______________________________ _______________ ________________________
должность лица объекта аудита подпись (расшифровка подписи)
"__" ________________ 20 __ года
дата получения акта аудиторской проверки
В случае направления - отметка о входящем объекта аудита (номер, дата).
Приложение № 6
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
Отчет
о результатах аудиторской проверки
Аудиторской группой в составе _________________________________________
(ФИО, должность руководителя,
___________________________________________________________________________
участников аудиторской группы, в творительном падеже)
в соответствии с __________________________________________________________
(вид, реквизиты правового акта Департамента о проведении
аудиторской проверки)
проведена ________________________________________________________________.
(вид аудиторской проверки)
Внутренний финансовый аудит проведен за период ________________________
и включал следующие направления __________________________________________.
(предмет внутреннего финансового аудита)
По результатам проведенной аудиторской проверки установлено:
1. Общая оценка надежности функционирования системы внутреннего финансового контроля по проверенным направлениям удовлетворительная/неудовлетворительная. По сравнению с результатами предыдущей проверки очевидно улучшение/ухудшение состояния внутреннего финансового контроля.
2. Представленная объектом аудита бюджетная отчетность достоверна/не достоверна.
3. Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета соответствует/не соответствует методологии и стандартам, установленным Министерством финансов Российской Федерации.
4. При осуществлении бюджетных процедур в полной/неполной мере применяются автоматизированные информационные системы.
5. Обобщенная оценка по результатам аудиторской проверки по иным направлениям - в зависимости от цели аудиторской проверки.
В ходе проведения внутреннего финансового аудита выявлены следующие недостатки и нарушения, которые требуют повышенного внимания руководства с точки зрения риска:
___________________________________________________________________________
(описание выявленных в ходе аудиторской проверки недостатков и нарушений
(в количественном и денежном выражении),
___________________________________________________________________________
условий и причин недостатков и нарушений, а также
значимых бюджетных рисков))
Возражения со стороны объекта аудита отсутствуют/сводятся к
следующему _______________________________________________________________.
На основании изложенного, в целях устранения выявленных недостатков и
нарушений, а также минимизации бюджетных рисков предлагается:
___________________________________________________________________________
(выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков
___________________________________________________________________________
и нарушений, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению
___________________________________________________________________________
изменений в планы внутреннего финансового контроля, предложения по
повышению экономности и результативности использования средств бюджета
Пензенской области)
Также просим __________________________________________________________
(наименование подразделения объекта аудита, допустившего
недостатки и нарушения)
разработать мероприятия с указанием срока их выполнения.
Руководитель аудиторской группы
_______________________________ _____________ _________________________
должность подпись (расшифровка подписи)
Приложение № 7
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента государственного
имущества Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента государственного
имущества Пензенской области
от 9 июля 2015 г. № 46
Отчет
о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
по состоянию на "01" ____________ 20 __ года
№ п/п
Наименование отчетного показателя
Значение показателя
1
2
3
1
Количество проведенных проверок, всего:
по плану внутреннего финансового аудита
внеплановых
2
Количество объектов аудита, всего:
в том числе (указывается перечень объектов аудита)
3
Количество проверок, в ходе которых выявлены недостатки и нарушения, всего:
по плану внутреннего финансового аудита
внеплановых
4
Количество выявленных недостатков и нарушений, всего:
финансовых нарушений
нефинансовых недостатков и нарушений
5
Сумма выявленных финансовых нарушений, всего (рублей):
в ходе плановых проверок (рублей)
в ходе внеплановых проверок (рублей)
6
Количество мероприятий по устранению недостатков и нарушений
7
Количество устраненных нарушений, всего:
финансовых нарушений
нефинансовых недостатков и нарушений
8
Сумма устраненных финансовых нарушений (рублей)
------------------------------------------------------------------