УПРАВЛЕНИЕ ПО РЕГУЛИРОВАНИЮ КОНТРАКТНОЙ СИСТЕМЫ
И ЗАКУПКАМ ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ
от 15 апреля 2015 г. № 14

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УПРАВЛЕНИЕМ
ПО РЕГУЛИРОВАНИЮ КОНТРАКТНОЙ СИСТЕМЫ И ЗАКУПКАМ
ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Список изменяющих документов
(в ред. Приказов Управления по регулированию контрактной
системы и закупкам Пензенской обл.
от 15.07.2015 № 23, от 06.08.2015 № 24)

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Пензенской области "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями средств бюджета Пензенской области, главными администраторами доходов бюджета Пензенской области, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Пензенской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" от 15.08.2014 № 571-пП (с последующими изменениями), руководствуясь Положением об Управлении по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской области, утвержденным постановлением Правительства Пензенской области от 20.01.2014 № 19-пП (с последующими изменениями), приказываю:
1. Утвердить Порядок осуществления Управлением по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита согласно приложению к настоящему приказу.
2. Внести в установленном порядке изменения в должностной регламент старшего специалиста 1 разряда - главного бухгалтера Управления.
3. Настоящий приказ опубликовать в разделе "Нормативные документы" официального сайта Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Начальник Управления
С.В.МОКРОУСОВ





Приложение

Утвержден
приказом
Управления по регулированию
контрактной системы и закупкам
Пензенской области
от 15 апреля 2015 г. № 14

ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УПРАВЛЕНИЕМ ПО РЕГУЛИРОВАНИЮ КОНТРАКТНОЙ
СИСТЕМЫ И ЗАКУПКАМ ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Список изменяющих документов
(в ред. Приказов Управления по регулированию контрактной
системы и закупкам Пензенской обл.
от 15.07.2015 № 23, от 06.08.2015 № 24)

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления Управлением по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской области (далее - Управление) внутреннего финансового контроля на основе функциональной независимости и внутреннего финансового аудита.
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
1.2. Настоящий Порядок устанавливает требования к:
- организации, планированию и проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
- оформлению и рассмотрению результатов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
- составлению и представлению отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.

2. Осуществление внутреннего финансового контроля

2.1. Термины и определения

2.1.1. Внутренний финансовый контроль - непрерывный процесс, осуществляемый старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером Управления, организующим и выполняющим внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры), направленный на:
а) соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета Управлением;
б) подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
(п. 2.1.1 в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
2.1.2. Предмет внутреннего финансового контроля - внутренние бюджетные процедуры, осуществляемые старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером Управления в рамках закрепленных за Управлением бюджетных полномочий.
(п. 2.1.2 в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
2.1.3. Задачами внутреннего финансового контроля являются:
- выявление, устранение и предупреждение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,
- повышение экономности и результативности использования средств бюджета Пензенской области.
2.1.4. Контрольное действие - форма осуществления внутреннего финансового контроля в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности (подведомственности) (далее - методы контроля).
К контрольным действиям относятся проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов и процедур, санкционирование действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, сверка данных, сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
2.1.5. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц при инициации или завершении операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)

2.2. Организация внутреннего финансового контроля

2.2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется в Управлении и подведомственных ему учреждениях, исполняющих бюджетные полномочия.
2.2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером Управления в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
а) составление и представление документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
б) составление и представление документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета;
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
в) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи Управления;
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
г) составление и направление документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
д) составление, утверждение и ведение бюджетных смет, и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
е) формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных государственных учреждений;
ж) составление и исполнение бюджетной сметы;
(пп. "ж" в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
з) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
(пп. "з" в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
и) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет Пензенской области, пеней и штрафов по ним;
к) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет Пензенской области, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
л) принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет Пензенской области;
м) процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;
н) составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности.
о) распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным Управлению учреждениям;
(пп. "о" введен Приказом Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
п) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
(пп. "п" введен Приказом Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
р) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
(пп. "р" введен Приказом Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
с) исключен. - Приказ Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 06.08.2015 № 24.
2.2.3. К способам проведения контрольных действий относятся:
а) сплошной, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
б) выборочный, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
2.2.4. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет начальник Управления или заместитель начальника Управления - начальник отдела осуществления закупок в соответствии с распределением обязанностей.
2.2.5. Управление предоставляет в Министерство финансов Пензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля.

2.3. Порядок формирования и утверждения планов
внутреннего финансового контроля

2.3.1. План внутреннего финансового контроля составляется при его формировании и (или) актуализации (далее - план ВФК). План ВФК подлежит формированию (актуализации) до начала очередного финансового года. Впервые план ВФК утверждается не позднее 10 календарных дней с момента утверждения настоящего Порядка. Актуализация плана ВФК также проводится:
а) при принятии решения начальником Управления о внесении изменений в план внутреннего финансового контроля;
б) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
2.3.2. Перед составлением плана ВФК старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером формируется перечень операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) (далее - Перечень) по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.
2.3.3. В плане ВФК по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности ее выполнения, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий.
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
2.3.4. План ВФК составляется по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку и утверждается приказом Управления.

2.4. Проведение внутреннего финансового контроля

2.4.1. Внутренний финансовый контроль в Управлении осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов контроля, установленных в планах ВФК.
2.4.2. Внутренний финансовый контроль в Управлении осуществляется методом самоконтроля и контроля по уровню подведомственности.
2.4.3. Самоконтроль осуществляется старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером Управления сплошным способом по мере совершения им операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
(п. 2.4.3 в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
2.4.4. Контроль по уровню подведомственности осуществляется старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером Управления сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными Управлению учреждениями, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.
(п. 2.4.4 в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)

2.5. Проведение ведомственного финансового контроля

2.5.1. Ведомственный финансовый контроль осуществляется в целях устранения и пресечения нарушений бюджетного законодательства и недостатков в сфере бюджетных правоотношений.
2.5.2. Субъектом ведомственного финансового контроля являются старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер Управления.
2.5.3. Объектами ведомственного финансового контроля являются подведомственные учреждения Управления.
2.5.4. Методами ведомственного финансового контроля являются выездные проверки, ревизии, документарные проверки и мониторинг.
2.5.5. Под выездной проверкой понимается совершение по месту нахождения объекта ведомственного финансового контроля контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бюджетного учета и бюджетной отчетности в отношении деятельности объекта ведомственного контроля за определенный период.
2.5.6. Под документарной проверкой понимается совершение по месту нахождения контрольного подразделения контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бюджетного учета и бюджетной отчетности в отношении деятельности объекта ведомственного финансового контроля за определенный период.
2.5.7. Под ревизией понимается комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
2.5.8. Под мониторингом понимается регулярный сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур, направленный на обеспечение своевременности принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков.
2.5.9. Решение по выбору методов ведомственного финансового контроля принимается начальником Управления.
2.5.10. В ходе ведомственного финансового контроля проводятся внеплановые и (или) плановые проверки (ревизии), а также мониторинг.
2.5.11. Внеплановые проверки (ревизии) осуществляются на основании решения начальника Управления, принятого в случаях:
а) поступления обращений граждан и организаций;
б) получения старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером Управления в ходе исполнения должностных обязанностей информации о признаках нарушений бюджетного законодательства, недостатках в сфере бюджетных правоотношений, в том числе информации о результатах мониторинга.
2.5.12. Плановые проверки (ревизии) осуществляются в соответствии с планом ведомственного финансового контроля на очередной финансовый год, в котором указываются тема проверки (ревизии), объект проверки (ревизии), вид проверки, проверяемый период, месяц начала и срок проведения проверки (ревизии).
2.5.13. Проведение мероприятий ведомственного финансового контроля может осуществляться одновременно с проведением мероприятий ведомственного контроля в сфере закупок в рамках одного контрольного мероприятия.
2.5.14. Проверки (ревизии) проводятся на основании приказа Управления (далее - приказ о проведении проверки (ревизии)), которым определяются:
а) объект проверки (ревизии);
б) тема и вопросы проверки (ревизии) в соответствии с приложением № 3 к настоящему Порядку;
в) вид проверки: выездная или документарная, комбинированная;
г) проверяемый период;
д) месяц начала проведения проверки (ревизии);
е) срок проведения проверки (ревизии).
2.5.15. При назначении проверок (ревизии) учитывается информация о планируемых, проводимых или проведенных идентичных контрольных мероприятиях органами государственного финансового контроля в целях исключения дублирования контрольных действий. Под идентичным контрольным мероприятием понимается контрольное мероприятие, в рамках которого органами государственного финансового контроля проводятся, проведены или планируются к проведению контрольные действия в отношении деятельности объекта проверки (ревизии).
2.5.16. Старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер обязан:
а) своевременно и в полной мере исполнять действия по выявлению, устранению и пресечению нарушений (недостатков);
б) проводить контрольные мероприятия в соответствии с приказом Управления;
в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта проверки (ревизии) (далее - представитель объекта проверки) с результатами контрольных мероприятий (актами и заключениями);
г) представлять руководителю Управления информацию о выявленных нарушениях и недостатках, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
2.5.17. Старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер вправе:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной форме информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения проверок (ревизий);
б) при осуществлении выездных проверок (ревизий) беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии приказа о проведении выездной проверки (ревизии) посещать помещения и территории, которые занимают лица, в отношении которых осуществляется проверка (ревизия), требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг в целях подтверждения законности соответствующих операций в сфере бюджетных правоотношений;
в) выдавать заключения об устранении выявленных нарушений (недостатков), возмещении ущерба, причиненного такими нарушениями, в установленный в заключении срок.
2.5.18. Старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер уведомляет объект проверки (ревизии) о проведении проверки (ревизии), направив ему копию приказа о проведении проверки (ревизии) не позднее одного дня до начала проверки (ревизии).
2.5.19. Старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер организует составление ежеквартальных отчетов ведомственного финансового контроля, необходимых для формирования отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.
2.5.20. Материалы по результатам ведомственного финансового контроля хранятся субъектом ведомственного финансового контроля не менее 3 лет.

2.6. Проведение документарной проверки

2.6.1. Документарная проверка проводится старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером в течение 15 календарных дней со дня получения от объекта проверки информации, документов и материалов, представленных по запросу. При проведении документарной проверки в срок ее проведения не засчитываются периоды времени с даты отправки запроса старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером до даты представления информации, документов и материалов объектом проверки, а также период от даты направления акта представителю объекта проверки до его возвращения с отметкой об ознакомлении.
2.6.2. По результатам документарной проверки оформляется акт, который подписывается начальником Управления не позднее последнего дня срока проведения документарной проверки.
2.6.3. Акт документарной проверки вручается (направляется) в течение 3 рабочих дней представителю объекта проверки. Объект проверки обязан подписать и вернуть акт документарной проверки субъекту проверки. Объект проверки вправе представить письменные возражения на акт выездной проверки в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения объекта проверки прилагаются к материалам проверки.
2.6.4. Материалы документарной проверки подлежат рассмотрению старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта.
2.6.5. По результатам рассмотрения акта старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер принимает решение:
а) о направлении объекту проверки заключения, содержащего план устранения выявленных нарушений и недостатков, возмещения ущерба, причиненного такими нарушениями;
б) о представлении начальнику Управления информации (документов и материалов), подтверждающих наличие нарушений (недостатков), а также отражающих информацию о принятии мер по их устранению и (или) предложения по их пресечению.
2.6.6. Старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер организует проведение контроля за исполнением заключения. В случае неисполнения заключения информация (документы и материалы), подтверждающая наличие нарушений (недостатков), направляется начальнику Управления.
2.6.7. Начальник Управления принимает решение:
а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков) в установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;
б) об отсутствии оснований для применения мер, указанных в подпункте "а" настоящего пункта;
в) о внесении изменений в планы внутреннего финансового контроля;
г) о направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.

2.7. Проведение выездной проверки (ревизии)

2.7.1. Проведение выездной проверки (ревизии) включает осуществление контрольных действий по документальному и фактическому изучению, составление акта (заключения). Срок осуществления контрольных действий не превышает 15 календарных дней и может быть продлен только один раз не более чем на 15 календарных дней по решению начальника Управления.
2.7.2. Контрольные действия по документальному изучению проводятся в отношении финансовых, бухгалтерских, отчетных документов и иных документов объекта проверки (ревизии), а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта проверки (ревизии) и осуществления других действий по контролю. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и осуществления других действий по контролю. Проведение и результаты контрольных действий по фактическому изучению оформляются соответствующими актами.
2.7.3. Проведение выездной проверки (ревизии) может быть приостановлено начальником Управления на основании служебной записки старшего специалиста 1 разряда - главного бухгалтера:
а) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бюджетного учета у объекта проверки (ревизии) - на период восстановления объектом проверки (ревизии) документов, необходимых для проведения выездной проверки (ревизии), а также приведения объектом проверки (ревизии) в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
б) в случае непредставления объектом контроля информации, документов и материалов, и (или) представления неполного комплекта истребуемых информации, документов и материалов, и (или) воспрепятствования проведению проверки (ревизии), и (или) уклонения от проведения контрольного мероприятия;
в) при необходимости обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля.
2.7.4. Начальник Управления, принявший решение о приостановлении проведения выездной проверки (ревизии), в течение 3 рабочих дней со дня его принятия:
а) письменно извещает объект проверки (ревизии) о приостановлении проведения проверки (ревизии) и о причинах приостановления;
б) может принять меры по устранению препятствий в проведении выездной проверки (ревизии), предусмотренные законодательством Российской Федерации и способствующие возобновлению проведения выездной проверки (ревизии).
2.7.5. После окончания контрольных действий по документальному и фактическому изучению материалов проверки старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер подписывает справку о завершении контрольных действий и вручает ее представителю объекта проверки (ревизии) не позднее последнего дня срока проведения контрольных действий.
2.7.6. По результатам выездной проверки (ревизии) оформляется акт, который должен быть подписан начальником Управления в течение 10 рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за днем подписания справки о завершении контрольных действий.
2.7.7. Акт выездной проверки (ревизии) в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта проверки (ревизии). Объект проверки обязан подписать и вернуть акт выездной проверки (ревизии) субъекту проверки. Объект проверки (ревизии) вправе представить письменные возражения на акт выездной проверки (ревизии) в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения объекта контроля прилагаются к материалам выездной проверки (ревизии).
2.7.8. Материалы выездной проверки (ревизии) подлежат рассмотрению старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером в течение 10 рабочих дней.
2.7.9. По результатам рассмотрения акта выездной проверки (ревизии) старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером принимается решение:
а) о направлении объекту проверки (ревизии) заключения, содержащего план устранения выявленных нарушений и недостатков, возмещения ущерба, причиненного такими нарушениями;
б) о представлении начальнику Управления информации (документов и материалов), подтверждающих наличие нарушений (недостатков), а также отражающих информацию о принятии мер по их устранению и (или) предложения по их пресечению.
2.7.10. Старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер организует проведение контроля за исполнением заключения. В случае неисполнения заключения информация (документы и материалы), подтверждающая наличие нарушений (недостатков), направляется начальнику Управления.
2.7.11. Начальник Управления принимает решение:
а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков) в установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;
б) об отсутствии оснований для применения мер, указанных в подпункте "а" настоящего пункта;
в) о внесении изменений в планы внутреннего финансового контроля;
г) о направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.

2.8. Проведение мониторинга

2.8.1. В ходе мониторинга осуществляется сбор и анализ сведений, необходимых для расчета показателей, характеризующих результаты выполнения внутренних бюджетных процедур объектами ведомственного финансового контроля (далее - показатели качества финансового менеджмента).
2.8.2. Мониторинг проводится ежеквартально.
2.8.3. К показателям качества финансового менеджмента по состоянию на отчетную дату относятся:
а) объем изменений в бюджетную роспись, бюджетные сметы в количественном и денежном выражении;
б) показатели, отражающие своевременность представления объектами ведомственного финансового контроля плановых документов, необходимых для составления бюджета по расходам Управления, а также полноту и обоснованность указанных документов;
в) показатели, отражающие равномерность кассовых расходов с учетом требований бюджетного законодательства;
г) показатели, отражающие динамику принятия бюджетных обязательств (в разбивке по видам расходов);
д) показатели, отражающие своевременность представления объектами ведомственного финансового контроля документов, необходимых для составления Управлением кассовых прогнозов (планов), прогнозов поступлений в бюджет, внесения изменений в сводную бюджетную роспись, а также точность и (или) обоснованность указанных документов;
е) объем (динамика) дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числе нереальной к взысканию дебиторской задолженности, дебиторской задолженности по выданным авансам;
ж) объем (динамика) кредиторской задолженности по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда, по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числе нереальной к взысканию дебиторской задолженности, дебиторской задолженности по выданным авансам;
з) объем дебиторской задолженности по доходам бюджета;
и) наличие (доля) нарушений и недостатков, фиксируемых органами Федерального казначейства (финансовым органом) в ходе осуществления ими бюджетных полномочий, предусмотренных статьей 269.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
к) наличие (доля) нарушений и недостатков, выявленных органами государственного (муниципального) финансового контроля, а также результаты исполнения соответствующих представлений и предписаний;
л) показатели, отражающие качество исполнения судебных актов;
м) показатели, отражающие темп роста (снижения) объема материальных запасов;
н) показатели, отражающие кадровый потенциал объектов ведомственного финансового контроля.
2.8.4. По результатам проведения мониторинга составляется доклад, содержащий анализ причин отклонений, рассчитанных показателей качества финансового менеджмента от целевых значений указанных показателей, который прилагается к отчету ведомственного финансового контроля.

2.9. Составление и рассмотрение отчетности о результатах
внутреннего финансового контроля

2.9.1. К результатам внутреннего финансового контроля относятся отражаемые в количественном (денежном) выражении выявленные нарушения положений нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, недостатки при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений (недостатков) и предлагаемых мерах по их устранению.
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
2.9.2. Информация о результатах внутреннего финансового контроля отражается в журналах внутреннего финансового контроля (далее - Журнал ВФК).
2.9.3. Ведение, учет и хранение Журнала ВФК осуществляет старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер.
2.9.4. Ведение Журнала ВФК предполагает наличие непрерывного занесения записей в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля.
2.9.5. Журнала ВФК составляется по форме согласно приложению № 4 к настоящему Порядку.
2.9.6. Записи в Журнале ВФК осуществляются по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.
2.9.7. На обложке Журнала ВФК указываются:
а) название и порядковый номер папки (дела);
б) отчетный период: год, квартал (месяц);
в) количество листов в папке (деле).
2.9.8. Хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером Управления способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.
2.9.9. Соблюдение требований к хранению регистров (журналов) осуществляется старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером Управления.
2.9.10. В целях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроля старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер Управления составляет ежеквартальную и годовую отчетность о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчетность по ВФК).
2.9.11. Отчетность по ВФК составляется на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля и отчетов ведомственного финансового контроля по форме согласно приложению № 5 к настоящему Порядку.
2.9.12. Отчетность по ВФК подписывается старшим специалистом 1 разряда - главным бухгалтером.
2.9.13. В состав Отчетности по ВФК включается пояснительная записка, содержащая:
а) описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;
б) сведения о количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый контроль, мерах по повышению их квалификации;
в) сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения, а также ходе реализации материалов, направленных в орган внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные органы;
г) результаты проведения мониторинга.
2.9.14 Отчетность по ВФК составляется:
а) ежеквартально в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
б) ежегодно в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
2.9.15. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных начальнику Управления.
(п. 2.9.15 введен Приказом Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)

3. Осуществление внутреннего финансового аудита

3.1. Организация внутреннего финансового аудита

3.1.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется должностными лицами Управления (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита приказом Управления, на основе функциональной независимости.
3.1.2. Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно начальнику Управления.
3.1.3. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
3.1.4. Целями внутреннего финансового аудита являются:
а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
в) подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Пензенской области.
3.1.5. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения Управления, подведомственные ему учреждения (далее - объекты аудита).
(п. 3.1.5 в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
3.1.6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым начальником Управления.
3.1.7. Принятие решения на проведение внеплановой аудиторской проверки осуществляется начальником Управления на основании поступившей информации о нарушениях, а также в рамках контроля за устранением нарушений, выявленных в ходе внутреннего финансового аудита.
3.1.8. Субъект внутреннего финансового аудита осуществляет проверку по вопросам обоснованности и полноты документов Управления, направляемых в Министерство финансов Пензенской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета.
Для проведения Проверки старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер Управления ежегодно до 15 сентября предоставляет субъекту внутреннего финансового аудита документы в целях составления и рассмотрения проекта бюджета в части подведомственных Управлению расходов.
Проверка проводится субъектом внутреннего финансового аудита в течение 3 дней с момента предоставления документов. По результатам Проверки подготавливается Заключение.
Заключение должно содержать выводы:
а) об обоснованности и полноте документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта областного бюджета,
б) о соответствии или несоответствии документов, предоставляемых Управлением в целях составления и рассмотрения проекта областного бюджета, действующему законодательству и иным нормативным правовым актам.
В случае несоответствия предоставленных документов действующему законодательству и иным нормативным правовым актам Заключение должно содержать ссылки на конкретные пункты нормативных правовых актов, требования которых нарушены, и предложения по внесению изменений в эти документы в целях приведения их в соответствие с действующим законодательством.
С Заключением знакомится старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер Управления с проставлением письменной отметки об ознакомлении. Ознакомление с Заключением производится в течение двух рабочих дней.
При наличии разногласий с выводами, содержащимися в Заключении, старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер Управления излагает их в письменной форме и при проставлении отметки об ознакомлении делает на них ссылку.
Не позднее дня, следующего за днем ознакомления с Заключением, Заключение с разногласиями, если таковые имеют место, направляется начальнику Управления.
В течение двух рабочих дней после рассмотрения начальником Управления Заключения старший специалист 1 разряда - главный бухгалтер Управления в соответствии с резолюцией начальника Управления устраняет нарушения, допущенные при подготовке документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта областного бюджета, и представляет указанные документы в Министерство финансов Пензенской области.
3.1.9. Аудиторские проверки подразделяются на:
а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
б) выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
в) комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
3.1.10. Субъект внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеет право:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
в) привлекать независимых экспертов.
3.1.11. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
в) знакомить объект аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок.
3.1.12. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет начальник Управления.
3.1.13. Управление обязано представлять Министерству финансов Пензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.

3.2. Планирование внутреннего финансового аудита

3.2.1. Планирование внутреннего финансового аудита заключается в формировании годового плана внутреннего финансового аудита Управления (далее - план ВФА).
3.2.2. План ВФА представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане ВФА указываются тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители.
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
3.2.3. В ходе планирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
а) осуществления внутреннего финансового контроля в текущем (отчетном) финансовом году;
б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Министерством финансов Пензенской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.2.4. План ВФА составляется и утверждается до начала очередного финансового года. Впервые план ВФА утверждается не позднее 10 календарных дней с момента принятия настоящего порядка.
3.2.5. Актуализация Плана ВФА проводится:
а) при принятии решения начальником Управления о внесении изменений в План;
б) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющие необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
3.2.6. План ВФА составляется по форме согласно приложению № 6 к настоящему Порядку.

3.3. Проведение аудиторских проверок

3.3.1. Аудиторская проверка назначается приказом начальника Управления.
3.3.2. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной начальником Управления.
3.3.3. Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) тему аудиторской проверки;
б) наименование объектов аудита;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
При составлении программы формируется группа работников, проводящих аудиторскую проверку, (далее - аудиторская группа), и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Состав аудиторской группы утверждается руководителем подразделения внутреннего финансового аудита.
3.3.4. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
а) осуществления внутреннего финансового контроля;
б) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетного учета;
в) применения автоматизированных информационных систем, применяемых объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
г) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
д) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
е) бюджетной отчетности.
(п. 3.3.4 в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
3.3.5. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объектов аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
д) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником субъекта внутреннего финансового аудита.
3.3.6. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
3.3.7. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении планов внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;
д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
з) акт аудиторской проверки.
3.3.8. Предельный срок проведения аудиторской проверки не должен превышать 14 календарных дней. Аудиторская проверка не подлежит приостановлению и (или) продлению.

3.4. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего
финансового аудита

3.4.1. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, который подписывается субъектом внутреннего финансового аудита.
3.4.2. Акт составляется в течение 10 рабочих дней с момента окончания проведения аудиторской проверки в двух экземплярах по форме согласно приложению № 7 к настоящему Порядку.
В течение 3 рабочих дней с момента подписания один экземпляр акта вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта аудиторской проверки. О получении акта аудиторской проверки представитель объекта аудита, уполномоченный на его получение, делает запись в экземпляре акта аудиторской проверки, который остается у руководителя аудиторской группы.
Срок рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита составляет 5 рабочих дней с момента его получения.
Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
3.4.3. При выявлении нарушений и недостатков в акте указываются:
- нормы законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, требования которых нарушены;
- виды выявленных нарушений;
- причины допущенных нарушений и недостатков, их последствия;
- суммы ущерба, выявленного в ходе аудиторской проверки;
- конкретные должностные лица, допустившие нарушения;
- принятые в ходе проведения аудиторской проверки меры по устранению выявленных нарушений и недостатков и их результаты.
3.4.4. Не допускается включение в акт предположений и сведений, не подтвержденных документами.
3.4.5. На основании акта составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетных рисках;
б) информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
3.4.6. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется начальнику Управления. По результатам рассмотрения отчета начальник Управления принимает решение о:
а) необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
г) направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.
3.4.7. Отчет о результатах аудиторской проверки составляется по форме согласно приложению № 8 к настоящему Порядку.

3.5. Составление и представление отчетности о результатах
внутреннего финансового аудита

3.5.1. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления ими внутреннего финансового аудита (далее - Отчетность по ВФА).
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
3.5.2. Отчетность по ВФА должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также повышению эффективности использования бюджетных средств.
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 15.07.2015 № 23)
3.5.3. Отчетность по ВФА на основании собственных данных составляется и предоставляется Начальнику Управления ежегодно в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
(п. 3.5.3 в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 06.08.2015 № 24)
3.5.4. Отчетность по ВФА составляется по форме согласно приложению № 9 к настоящему Порядку.
3.5.5. Исключен. - Приказ Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской обл. от 06.08.2015 № 24.
3.5.5. Управление предоставляет в Министерство финансов Пензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.





Приложение № 1
к Порядку
осуществления Управлением
по регулированию контрактной
системы и закупкам
Пензенской области
внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита


ПЕРЕЧЕНЬ Коды
операций (действий по формированию документов,
необходимых для выполнения внутренней Форма по ОКУД
бюджетной процедуры) Перечень
№ _______________________ №
по состоянию на "___" _____________ 20 __ г.
Дата
Наименование главного администратора
бюджетных средств ______________________________ Глава по БК

Наименование бюджета ______________________________ по ОКТМО

I. ________________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Включить в план ВФК
Контрольные действия
1
2
3
4
5



























II. _______________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Включить в план ВФК
Контрольные действия
1
2
3
4
5



























Начальник Управления ______________ _______________________ _____ _____________
(подпись) (расшифровка подписи)
Старший специалист
1 разряда - главный бухгалтер ______________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)

"_____" _____________ 20 ___ г.





Приложение № 2
к Порядку
осуществления Управлением
по регулированию контрактной
системы и закупкам
Пензенской области
внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита

ПЛАН
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
на ______________ год


Коды

Форма по
ОКУД
Дата
Наименование главного администратора
бюджетных средств _______________________________ Глава по БК

Наименование бюджета ____________________________ по ОКТМО

I. ________________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Периодичность выполнения операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Метод контроля
Контрольное действие
Вид/Способ контроля
Периодичность/Срок выполнения контрольных действий
1
2
3
4
5
6
7
8
9






































II. ________________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Периодичность выполнения операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Метод контроля
Контрольное действие
Вид/Способ контроля
Периодичность/Срок выполнения контрольных действий
1
2
3
4
5
6
7
8
9






































Начальник Управления ______________ _______________________ _____ _____________
(подпись) (расшифровка подписи)
Старший специалист
1 разряда - главный бухгалтер ______________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)

"_____" _____________ 20 ___ г.





Приложение № 3
к Порядку
осуществления Управлением
по регулированию контрактной
системы и закупкам
Пензенской области
внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита

ПЕРЕЧЕНЬ
тем и вопросов проверок, осуществляемых в ходе
ведомственного финансового контроля
Список изменяющих документов
(в ред. Приказа Управления по регулированию контрактной
системы и закупкам Пензенской обл. от 06.08.2015 № 24)

Темы проверок
Вопросы, подлежащие изучению
Объекты проверок
1
2
3
1) Полнота и обоснованность документов, представляемых Управлению в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, а также своевременность их представления (далее - плановые документы)
Соответствие показателей планового документа требованиям (указаниям, методикам), установленным высшим органом исполнительной власти, финансовым органом в области планирования бюджета по расходам;
Соответствие показателей планового документа положениям правовых актов (распоряжений) главного администратора бюджетных средств в части планирования бюджета по расходам
Подведомственные получатели бюджетных средств
2) Полнота и обоснованность документов, представляемых Управлению в целях составления, утверждения и ведения бюджетной росписи, формирования документов по внесению изменений в сводную бюджетную роспись
Соответствие показателей документа требованиям (указаниям), установленным высшим органом исполнительной власти, финансовым органом в части формирования сводной бюджетной росписи, бюджетной росписи;
Соответствие показателей документа положениям правовых актов (распоряжений) главного администратора бюджетных средств в части составления, утверждения и ведения бюджетной росписи, формирования документов по внесению изменений в сводную бюджетную роспись
Подведомственные получатели бюджетных средств
3) Соблюдение порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет
Соблюдение сроков утверждения бюджетной сметы, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, правовыми актами, регулирующими составление, утверждение и ведение бюджетных смет;
Обоснованность показателей бюджетной сметы (проекта бюджетной сметы);
Соответствие показателей бюджетной сметы доведенным лимитам бюджетных обязательств
Подведомственные получатели бюджетных средств
4) Соблюдение бюджетного законодательства при исполнении бюджетной сметы
Правомерность произведенных выплат персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственным органом, казенным учреждением;
Соответствие кассовых расходов показателям бюджетной сметы;
Соответствие авансовых платежей ограничениям, установленным высшим органом исполнительной власти, финансовым органом, и (или) положениям законодательства Российской Федерации
Подведомственные получатели бюджетных средств
5) Своевременность, полнота и достоверность отражения в бюджетном учете отдельных операций
Отражение отдельных операций в бюджетном учете согласно положениям Инструкции по бюджетному учету, учетной политике, принятой в казенном учреждении, в том числе операций с нефинансовыми активами, нематериальными активами, некорректное отражение которых приведет к грубому нарушению правил ведения бюджетного учета и представления бюджетной отчетности;
Полнота и актуальность учетной политики, принятой в казенном учреждении, в части регулирования отражения в учете проверяемых операций
Подведомственные получатели бюджетных средств
6) Полнота и обоснованность документов, представляемых Управлению в целях формирования планов (прогнозов) поступлений доходов в бюджет (источников финансирования дефицита бюджета), а также своевременность их представления
Соответствие требованиям (указаниям, методикам), установленным высшим органом исполнительной власти, финансовым органом в части составления планов (прогнозов) поступлений в бюджет
Подведомственные получатели бюджетных средств
7) Соблюдение порядка начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним
Соответствие операций с доходами бюджета положениям установленного порядка действующего законодательства в части процедур начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним
Подведомственные получатели бюджетных средств





Приложение № 4
к Порядку
осуществления Управлением
по регулированию контрактной
системы и закупкам
Пензенской области
внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита

ЖУРНАЛ
учета результатов внутреннего финансового контроля
за ______________ год


Коды

Форма по ОКУД

Наименование главного администратора Дата
бюджетных средств _______________________________
Глава по БК
Наименование бюджета ____________________________
по ОКТМО

I. ________________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Дата
Наименование операции
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Результаты контрольного действия
Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)
Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения
Отметка об устранении
1
2
3
4
5
6
7
8
9




































II.


(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Дата
Наименование операции
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Результаты контрольного действия
Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)
Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения
Отметка об устранении
1
2
3
4
5
6
7
8
9





































В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано __________________ листов.

Начальник Управления ______________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Старший специалист
1 разряда - главный бухгалтер ______________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)

"_____" _____________ 20 ___ г.





Приложение № 5
к Порядку
осуществления Управлением
по регулированию контрактной
системы и закупкам
Пензенской области
внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита

ОТЧЕТНОСТЬ
о результатах внутреннего финансового контроля


Коды

по состоянию на "____" Форма по ОКУД
__________________ 20 __ года
Дата
Наименование главного администратора
бюджетных средств _______________________________ Глава по БК

Наименование бюджета по ОКТМО

Периодичность: квартальная, годовая

Методы контроля
Количество контрольных действий, проведенных проверок (ревизий)
Количество выявленных недостатков (нарушений)
Сумма бюджетных средств, подлежащая восстановлению
Сумма восстановленных бюджетных средств
Количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений
Количество принятых мер, исполненных заключений
Количество материалов, направленных в Росфиннадзор, правоохранительные органы
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Самоконтроль







2. Контроль по подчиненности







3. Контроль по подведомственности в соответствии с планом внутреннего финансового контроля







4. Контроль по подведомственности в соответствии с регламентом







Итого








Начальник Управления ______________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Старший специалист
1 разряда - главный бухгалтер ______________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)

"_____" _____________ 20 ___ г.





Приложение № 6
к Порядку
осуществления Управлением
по регулированию контрактной
системы и закупкам
Пензенской области
внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита

УТВЕРЖДАЮ
Начальник управления
по регулированию контрактной системы
и закупкам Пензенской области
__________________ ________________
(подпись) (расшифровка)
"___" _____________________ 20 __ г.

ПЛАН
аудиторских проверок Управления по регулированию контрактной
системы и закупкам Пензенской области
на 20 ____ год

№ п/п
Объект аудита
Тема проверки (проверяемые внутренние бюджетные процедуры)
Сроки проведения проверки
Ответственные исполнители
1
2
3
4
5




















Приложение № 7
к Порядку
осуществления Управлением
по регулированию контрактной
системы и закупкам
Пензенской области
внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита

АКТ
аудиторской проверки № _____

г. Пенза "____" ___________ 20 __ г.

На основании приказа Управления по регулированию контрактной системы и
закупкам Пензенской области от "____"__________________ 20 ___ г. № _______
"__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________"
(наименование приказа)
___________________________________________________________________________
(Ф.И.О. и должность лиц, уполномоченных на осуществление внутреннего
___________________________________________________________________________
финансового аудита)
проведена проверка ________________________________________________________
(тема проверки, проверяемый период - в соответствии с приказом
___________________________________________________________________________
о назначении аудиторской проверки)

Начало проверки "____" ______________ 20 ___ г.
Окончание проверки "____" ______________ 20 ___ г.

I. Общие сведения

1. Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________
__________________________________________________________________________.
(план внутреннего финансового аудита, поручение начальника Управления по
регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской области)
2. Лица, ответственные за осуществление финансово-хозяйственной
деятельности и состояние бухгалтерского учета и отчетности в Управлении по
регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской области в
проверяемом периоде и на момент проверки:
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
3. Перечень проверенных документов:
3.1. Учетные аналитические регистры, проверенные сплошным способом:
__________________________________________________________________________.
(наименование документов и за какой период)
3.2. Учетные аналитические регистры, проверенные выборочным способом:
__________________________________________________________________________.
(наименование документов и за какой период)
3.3. Регистры синтетического учета - журналы операций № __________________,
главная книга, а также формы текущей и годовой отчетности проверены по
следующим отчетным периодам:
__________________________________________________________________________.
4. Кем и когда проводилась предыдущая аудиторская проверка, а также
сведения о нарушениях, выявленных предыдущей проверкой и не устраненных на
момент настоящей аудиторской проверки:_____________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
5. Иные сведения, необходимые для раскрытия вопросов внутреннего
финансового аудита ________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

II. Описательная часть <1>

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

III. Заключительная часть (выводы) <2>

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

___________________________ ________________ _______________________________
(должность) (подпись) (ФИО)

--------------------------------
<1> Описательная часть акта должна содержать следующую информацию: описание проделанной работы; изложение фактов, установленных в процессе проверки (в соответствии с вопросами программы проведения аудита); оценка надежности внутреннего контроля; сведения о выявленных нарушениях; иные результаты внутреннего финансового аудита, исходя из целей его проведения.
При описании нарушения или несоответствия в обязательном порядке указываются нарушенная норма законодательства и (или) иных документов, а также, в чем выразилось и к какому периоду относится выявленное нарушение.
Результаты проверки, излагаемые в акте, должны подтверждаться документами (копиями документов), объяснениями должностных и материально ответственных лиц, результатами экспертиз, другими материалами, полученными в ходе контрольного мероприятия.
<2> Заключительная часть содержит обобщенную информацию о выявленных нарушениях, сгруппированных по видам. Кроме того, даются рекомендации и предложения по принятию решений, направленных на устранение выявленных в ходе внутреннего финансового аудита нарушений правовых норм, других нарушений и недостатков; более эффективному использованию финансовых ресурсов, областной государственной собственности; по внесению (при необходимости) соответствующих изменений и дополнений в локальные нормативные акты Управления по регулированию контрактной системы и закупкам Пензенской области.





Приложение № 8
к Порядку
осуществления Управлением
по регулированию контрактной
системы и закупкам
Пензенской области
внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита

Начальнику Управления
по регулированию контрактной системы
и закупкам Пензенской области
_____________________________

ОТЧЕТ
о результатах аудиторской проверки

Должностными лицами Управления по регулированию контрактной системы и
закупкам Пензенской области, уполномоченными на проведение внутреннего
финансового аудита ________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(Ф.И.О. уполномоченных должностных лиц с указанием должности)
В соответствии с приказом Управления по регулированию контрактной системы
и закупкам Пензенской области от "____"_________________ 20 ___ г. № ______
"__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________"
(наименование приказа)
проведена плановая/внеплановая аудиторская проверка _______________________
___________________________________________________________________________
(наименование аудиторской проверки)
Внутренний финансовый аудит проведен за период ____________________________
и включал следующие направления ___________________________________________
(конкретные предметы внутреннего аудита,
например: разделы бухгалтерского учета,
___________________________________________________________________________
формирование достоверной бухгалтерской отчетности, функционирование средств
контроля, информационные системы)
По результатам проведенной проверки установлено:
1. Общая оценка эффективности (надежности) функционирования системы
внутреннего финансового контроля по проверенным направлениям
удовлетворительная/неудовлетворительная. По сравнению с результатами
предыдущей проверки очевидно улучшение/ухудшение состояния внутреннего
финансового контроля.
2. Ведение бухгалтерского учета соответствует/не соответствует
методологии и стандартам, установленным Министерством финансов Российской
Федерации.
3. При осуществлении внутренних бюджетных процедур в полной/неполной
мере применяются автоматизированные информационные системы.
4. Обобщенная оценка по результатам проверки по иным направлениям - в
зависимости от цели внутренней аудиторской проверки.
В ходе проведения внутреннего финансового аудита выявлены следующие
нарушения:
___________________________________________________________________________
(при описании выявленных нарушений, замечаний и несоответствий лаконично
___________________________________________________________________________
излагается суть; указываются процессы (функции), а также повторяющиеся
___________________________________________________________________________
нарушения, несоответствия (при наличии таких фактов) и нарушенные
___________________________________________________________________________
нормативные документы - нормативно-правовые акты, внутренние стандарты,
регламенты)
На основании изложенного, в целях устранения выявленных нарушений и
недостатков (несоответствий) предлагается:
___________________________________________________________________________
(указываются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений,
___________________________________________________________________________
замечаний и несоответствий, внесению изменений в план внутреннего
___________________________________________________________________________
финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и
результативности использования бюджетных средств)
Кроме того, прошу (просим) поручить ___________________________________
___________________________________________________________________________
(наименование объекта аудита, допустившего нарушения и (или)
несоответствия)
разработать мероприятия по устранению выявленных нарушений (замечаний,
несоответствий) с указанием срока их выполнения.

__________________________ ________________ _______________________________
(должность) (подпись) (ФИО)





Приложение № 9
к Порядку
осуществления Управлением
по регулированию контрактной
системы и закупкам
Пензенской области
внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита

Начальнику Управления
по регулированию контрактной системы
и закупкам Пензенской области
___________________________

ОТЧЕТ
об осуществлении внутреннего финансового аудита
за ____________________ 20 ____ г.

№ п/п
Наименование отчетного показателя
Всего
1.
Количество проведенных проверок, всего:


по плану внутреннего финансового аудита

внеплановых

2.
Количество проверок, в ходе которых выявлены нарушения (несоответствия), всего:


проведенных по плану внутреннего финансового аудита

внеплановых

3.
Количество выявленных нарушений (несоответствий), всего


количество финансовых нарушений

количество нефинансовых нарушений (несоответствий)

4.
Сумма выявленных финансовых нарушений, всего (рублей):


в ходе плановых проверок (рублей)

в ходе внеплановых проверок (рублей)

5.
Меры, принятые к устранению нарушений (несоответствий), - количество корректирующих действий (мероприятий)

6.
Количество устраненных нарушений, всего:


количество устраненных финансовых нарушений

количество устраненных нефинансовых нарушений (несоответствий)

7.
Сумма устраненных финансовых нарушений (рублей)

8.
Число лиц, привлеченных к дисциплинарной и материальной ответственности


__________________________ ________________ _______________________________
(должность) (подпись) (ФИО)


------------------------------------------------------------------